Почему нас рекомендуют друзьям На главную страницу Почему нас рекомендуют друзьям
Коммерческая недвижимость Квартиры, комнаты, новостройки Дома, коттеджи, земля Элитная недвижимость Аренда в Екатеринбурге


Консультации >> Налоги, связанные с недвижимостью >> Налог на доход от приобретения имущества

Налог на доход от приобретения имущества

(Основание: глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ, ст.220 )

Государство, в соответствии со статьей 220 Налогового Кодекса РФ дает возможность покупателю вернуть часть денег при покупке недвижимости (подробнее). Эта операция называется "имущественный налоговый вычет".

Для полноты картины укажем также на редкие, но тем не менее возможные случаи налогообложения доходов от приобретения недвижимости. Это случаи получения доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды:

  • Налогоплательщик, получивший недвижимость по договору дарения от юридического лица, уплачивает не только налог на дарение имущества, но и налог на доход от его приобретения. Ставка налога 13 % от стоимости недвижимости.
  • Налогоплательщик, получивший недвижимость от организации или индивидуального предпринимателя в качестве оплаты труда, либо от третьего лица, но оплаченную полностью или частично за налогоплательщика организацией или индивидуальным предпринимателем, уплачивает налог на доход по ставке 13 % от стоимости (части стоимости) такой недвижимости (статья 211 НК РФ).
  • По ставке 13 % облагается доход от приобретения недвижимости в качестве выигрыша в денежно-вещевой лотерее.
  • По ставке 35 % облагается доход от приобретения недвижимости в качестве выигрыша или приза в конкурсе, игре или другом мероприятии, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части свыше 2000 рублей (с 2006 года - свыше 4000 рублей) суммарно по всем таким выигрышам и призам за год (пункт 2 статьи 224 НК РФ).

Примечание. Следует учитывать, что для определения денежного выражения дохода, полученного в натуральной форме в виде недвижимости (в качестве оплаты труда, подарка, выигрыша, приза), используется её рыночная стоимость, которая может не совпадать с инвентаризационной (нормативной) оценкой.

  • Материальная выгода, полученная от приобретения недвижимости покупателем, являющимся взаимозависимым лицом по отношению к продавцу (физическому лицу, организации или индивидуальному предпринимателю), облагается налогом по ставке 13 % (статья 212 НК РФ). Материальная выгода определяется как превышение цены идентичного (однородного) товара, реализуемого продавцом в обычных условиях лицам, не являющимся по отношению к нему взаимозависимыми, над ценой реализации налогоплательщику, таковым лицом являющимся.

Примечание. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения являются (статья 20 НК РФ):

  • физические лица, когда одно из них подчиняется другому по должностному положению;
  • физические лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновлённого, а также попечителя и опекаемого; лица, признанные таковыми по решению суда.

Приведём пример. Строительная организация продала своему работнику квартиру со скидкой, то есть по цене ниже цен реализации квартир с аналогичными характеристиками сторонним лицам. Суд признал организацию и её работника взаимозависимыми лицами. В этом случае материальная выгода в размере, равном скидке, подлежит налогообложению.

Из смысла пункта 3 статьи 212 НК РФ следует, что для определения и соответственно налогообложения материальной выгоды, полученной покупателем, необходимо наличие неоднократных сделок купли-продажи аналогичного товара, совершённых одним и тем же продавцом в отношении разных лиц. Таким образом, применительно к покупке недвижимости у взаимозависимого физического лица налогообложение материальной выгоды - это исключительно редкий случай.

Если налог на доходы налоговыми агентами удержан не был, то его уплата производится налогоплательщиком по поступлении уведомления из налогового органа равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. При этом в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов.

Примечания. Под налоговыми агентами понимаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся для налогоплательщика источниками дохода в РФ. Для нерезидентов РФ (под нерезидентами РФ понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) ставка налога на доход во всех случаях равна 30 %. Иное может быть предусмотрено только международными договорами (соглашениями) об избежании двойного налогообложения.



Воспользуйтесь удобными сервисами бесплатно:
 

Консультации ( в офисе, консультации он-лайн, выезд к клиенту, на семинаре)

Подписка на аналитику

Отзывы (Поблагодарить, Пожаловаться, Посоветовать)

Скидки по новостройкам

Организация бесплатных семинаров по недвижимости и ипотеке


Назад

На главную



Если вы обнаружили ошибку на сайте ,сообщите нам по этому адресу admin@kb-yarmarka.ru
© ООО КБ"Ярмарка", 2003-2006 Координаты КБ"Ярмарка"
Реклама на сайте
Created by Antarex